Единый налоговый платеж – что это и как с ним работать?

С начала 2023 года вводится понятие “единый налоговый платеж”. Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ. Единый налоговый платеж (кратко  ЕНП) - это новый способ уплаты налогов, который с 1 января 2023 года является обязательным для всех налогоплательщиков.

Если ранее уплата налогов производилась отдельно по каждому налогу, с подготовкой документов также отдельно по каждому платежу, то теперь платить налоги и взносы нужно будет одним платежным поручением. С введением ЕНС не будет ситуаций, когда одновременно имеется переплата по одному налогу, а по другому есть задолженность.

Перечисленные средства будут зачислены на единый налоговый счет (ЕНС) каждого плательщика. Эти суммы далее сама налоговая служба распределит по назначению, исходя из данных о начислениях плательщика: сначала будет “закрыта” задолженность, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, последними - пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств. Сведения о начислениях по видам налогов будут отражаться на ЕНС, так же, как и раньше, на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.

С внедрением ЕНС сам порядок расчета налогов и состав отчетности не меняется. При этом для унификации изменятся сроки уплаты и сдачи отчетности. Если сегодня сроки по уплате налогов отличаются – где-то 25-е, где-то 28-е, где-то 30-е число, то теперь сроки будут единые. Для всех налогов будет применяться общий порядок: сначала сдается отчетность до 25-го числа; потом уплачивается налог до 28-го числа.

В случае если авансовые платежи по налогам, взносы уплачиваются до подачи декларации или без представления декларации, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок - не позднее  25-го числа месяца уплаты.

На сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Часто задаваемые вопросы» опубликованы ответы на наиболее актуальные вопросы, связанные с введением единого налогового платежа.

Что входит в ЕНП?

Единым налоговым платежом признаются следующие денежные следующие средства:

1. перечисленные на единый налоговый счет налогоплательщика и предназначенные для исполнения его совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;

2. взысканные налоговиками с налогоплательщика;

3. денежные средства, учитываемые на едином налоговом счете по иным основаниям:

* в связи с принятием налоговиками решения о возмещении суммы налога, предоставлении налогового вычета;

* в связи с поступлением денежных средств от иного лица в результате зачета;

* в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;

* в связи с начислением налоговиками процентов на сумму излишнее взыскание денежных средств (новая редакция п. 4 ст. 79 НК РФ), а также в отдельных случаях на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет, например, в связи с несвоевременным возвратом (новая редакция п. 9 ст. 79 НК РФ).

Является ли ЕНП авансовым платежом?

Нет, не является. Единый платеж — это способ уплаты, объединяющий в себе несколько видов платежей. Платить раньше срока необязательно. Такое возможно, если сам налогоплательщик примет решение об уплате налога, сбора или взноса раньше установленного срока.

Какую сумму необходимо внести в качестве ЕНП?

Сумма единого платежа равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом необязательно (новая ст. 11.3 НК РФ).

Изменяется ли порядок расчета налогов?

Нет, не изменяется. Появление единого налогового счета никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.

Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

Да, можно. Если на едином налоговом счете налогоплательщика образуется положительное сальдо (то есть совокупная обязанность меньше ЕНП), он сможет обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачете денег.  Если положительное сальдо меньше суммы налога, заявленной к возврату, то средства будут возвращены лишь в пределах положительного остатка.

Как вернуть переплату?

Для возврата средств нужно подать заявление. Сделать это можно разными способами:

* на бумажном носителе;

* в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;

* в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью;

* в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Поручение на возврат будет направлено в Казначейство РФ не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. В свою очередь, казначейство исполнит поручение инспекции на следующий день после его получения (если оно поступило до 14 часов).

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчетный счет в течение 3-х рабочих дней после подачи заявления. В случае, если в ИФНС нет информации о счете, указанном в заявлении, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка до 6 рабочих дней (новая редакция ст. 79 НК РФ).

По информации официального сайта ФНС России

Фото из открытых источников